Comme nous l'avons vu dans la première partie pour les ventes, il est fréquent que les factures que vous allez recevoir de vos fournisseurs fassent apparaître des remises et/ou des escomptes. Dans ce chapitre vous allez donc apprendre à saisir les factures (ou avoirs) que vous recevez et qui ont des remises et/ou des escomptes.
Qu'est-ce qu'une remise et un escompte ?
Ici vous devez raisonner en symétrie par rapport à ce que vous avez vu sur la saisie des ventes.
Cette remise, à caractère commercial, sera comptabilisée en diminution de votre charge (donc au crédit d’un compte 6).
Cette réduction de prix constitue donc un produit financier donc en compte 76 (au crédit).
Comment réaliser leur écriture comptable ?
Prenons un exemple simple d’une facture que vous recevez le 10 février 2018 de votre fournisseur Dupont pour un montant HT de 10.000 euros (TVA au taux légal, c’est-à-dire 20 %). Admettons qu’il s’agit d’un achat de marchandises, c’est donc le compte 607 que vous allez utiliser.
Imaginez quatre cas différents :
dans le premier cas, vous recevez cette facture sans remise ni escompte ;
dans le deuxième cas, vous bénéficiez d’une remise de 10 % de votre fournisseur (par exemple car vous avez atteint dans l’année un volume important) ;
dans le troisième cas, votre fournisseur vous fait bénéficier d’un escompte de 2 % ;
enfin, dans le quatrième cas, vous bénéficiez de la remise de 10% et de l’escompte de 2%.
Découvrez ci-dessous les 4 schémas d’écritures correspondant à chaque situation :
Cas n°1 : facture sans remise ni escompte
N° compte | Libellé | Débit | Crédit |
607000 | Achat fournisseur Dupont | 10 000 |
|
445661 | TVA déductible | 2 000 |
|
401000 | Fournisseurs |
| 12 000 |
Cas n°2 : facture avec remise de 10 %
N° compte | Libellé | Débit | Crédit |
607000 | Achat fournisseur Dupont | 10 000 |
|
607000 | Achat fournisseur Dupont |
| 1 000 (A) |
445661 | TVA déductible | 1 800 (B) |
|
401000 | Fournisseurs |
| 10 800 (C) |
(A) La remise est égale à 10 % du montant HT soit 10 % * 10.000 = 1000.
(B) La TVA sera calculée sur le montant d’achats remisé, donc TVA = 9000 * 20 % = 1800
(C) Le montant TTC correspond à ce que nous devons payer au fournisseur 10000 * 90 % * 1,2 = 10 800
Cas n°3 : facture avec escompte de 2 %
N° compte | Libellé | Débit | Crédit |
607000 | Achat fournisseur Dupont | 10 000 |
|
766000 | Escompte obtenu |
| 200 (A) |
445661 | TVA déductible | 1 960 (B) |
|
401000 | Fournisseur Dupont |
| 11760 (C) |
(A) L’escompte est égal à 2 % du montant HT soit 2 % * 10.000 = 200.
(B) La TVA sera calculée sur le montant d’achat réduit du montant d’escompte : 9800 * 20 % = 1960
(C) le montant TTC correspond à ce que nous devons payer au fournisseur, donc 10000 * 98 % * 1,2 = 11760
Cas n°4 : facture avec remise de 10 % et escompte de 2 %
N° compte | Libellé | Débit | Crédit |
607000 | Achat fournisseur Dupont | 10 000 |
|
607000 | Achat fournisseur Dupont |
| 1 000 (A) |
766000 | Escompte obtenu |
| 180 (B) |
445661 | TVA déductible | 1 764 (C) |
|
401000 | Fournisseur |
| 10 584 (D) |
(A) La remise est égale à 10 % du montant HT soit 10 % * 10.000 = 1000
(B) L’escompte est égal à 2 % du montant HT (net de remise) soit 2 % * 9.000 = 180
(C) La TVA sera calculée sur le chiffre d’affaires remisé et réduit du montant d’escompte : 8820 * 20 % = 1764
(D) Le montant TTC correspond à ce que nous devons payer au fournisseur, 10000 * 90 % * 98 % * 1,2 = 10584
Pour ce qui concerne la saisie des avoirs, notez que le principe est exactement le même mais « à l’envers ». Vous utilisez les mêmes comptes mais :
ceux qui étaient débités dans le cas d’une facture seront crédités pour un avoir ;
ceux qui étaient crédités dans le cas d’une facture seront débités pour un avoir.
Voilà, vous savez désormais comptabiliser des factures de ventes avec application de remise et/ou escompte ! Il existe une spécificité concernant les achats : le cas des charges et immobilisations.
