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J'ai tout compris !

Mis à jour le 08/04/2021

Réalisez les opérations liées aux emprunts

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Vous devez faire passer des écritures de clôture si votre société a un emprunt.

L'idée repose toujours sur le principe comptable de séparation des exercices. Vous devez traiter le cas des intérêts d'emprunt, qui constituent une charge pour la société, quand ceux-ci ne coïncident pas avec l'exercice comptable de la société.

Imaginons une société qui clôture ses comptes au 31/12/2018 et qui a un emprunt en cours. L'échéance est trimestrielle à terme échu et sera payée le 31/01/2019. Elle fait 10 000 euros, dont 3 000 euros d'intérêts.

Le fait que l'échéance soit à terme échu nous indique que celle du 31/01/2019 couvre la période du 01/11/2018 au 31/01/2019. Deux mois de l'exercice 2018, novembre et décembre, sont donc touchés par cette échéance d'emprunt. En vertu du principe de séparation des exercices, il convient donc de prendre en compte, dans le résultat 2018, la quote-part des intérêts (versés le 31/01/2019) relatifs à 2018.

Pour cela :

  • enregistrez la charge dans le compte de charge d'emprunt 661100 ;

  • en contrepartie, vous ne pouvez pas utiliser le compte d'emprunt "normal", sinon celui-ci ne collerait plus avec l'échéancier fourni la banque, qui indique l'échéance à la date de paiement, soit le 31/01/2019. Vous allez donc utiliser le compte 168800 "intérêts courus" ;

  • le montant sera à calculer pour tenir compte uniquement de ce qui concerne 2018. Ici, vous avez un montant total d'intérêts de 3 000 euros. Vous allez rattacher 2 mois sur 3 (novembre et décembre), donc le montant sera de 3000/3*2 = 2 000 euros.

L'écriture que vous allez passer dans le journal d'opérations diverses sera donc la suivante :

N° compte

Libellé

Débit

Crédit

661100

Intérêts d'emprunt

2 000

 

168800

Intérêts courus

 

2 000

En résumé

Exemple de certificat de réussite
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